Заполнение форма 6 ндфл за 9 месяцев. Сроки представления расчета

Вскоре плательщикам предстоит сдавать очередной квартальный расчёт, сроки сдачи которого приходится на октябрь. Однако до сих пор у многих остаются вопросы по заполнению новой формы. Ниже приведена форма 6 НДФЛ 2016 года: пример заполнения за 3 квартал.

Заполнение 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 на примере

Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев состоит из нескольких частей:

титульный лист, содержащий сведения о плательщике;
раздел 1, предоставляющий сведения об обобщённых показателях;
раздел 2, в котором приведены суммы доходов и удержанного налога с разбивкой помесячно.

Оформление титульного листа

Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: титульный лист заполняется с указанием реквизитов плательщика - ИНН, КПП, наименования, кода ОКТМО, контактного телефона. Также надо обозначить ― предоставляется ли форма лично руководителем/индивидуальным предпринимателем или отправляется представителем налогового агента. Код периода, который содержит новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев ― 33. Соответственно год ― 2016. Если подается изменённый расчёт, потребуется поставить номер корректировки. При первой подаче проставляется 0.

Далее необходимо прописать код принимающей ИФНС и указать соответствующий код по месту нахождения (организации, предпринимателя, крупнейшего плательщика, нотариуса и т.д.). Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года предполагает и фиксирование даты составления отчёта.

Заполнение первого раздела

Образец формы 2016 года (пример заполнения за 3 квартал) содержит в разделе 1 следующие показатели нарастающим итогом за шесть, девять и так далее месяцев по строкам:

020 ― общий начисленный доход;
025 ― доход по дивидендам;
030 ― вычеты всего;
040 ― исчисленный НДФЛ;
045 ― ;
050 ― размер фиксированного авансового платежа;
010 ― группирует доходы и начисленные налоги отдельно по каждой ставке НДФЛ;
060 ― количество работников;
070 ― налог удержанный;
080 ― налог не удержанный;
090 ― налог, возвращенный агентом.

Данные раздела 1 представляют собой суммированные показатели за 3 квартал 2016 года и отчёта за полугодие, за исключением строки 060, отражающей среднюю численность сотрудников за всё время. Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года даёт представление об общем заработке работников, вычетов и удержания за рассматриваемый период.

Заполнение второго раздела

С 2016 года пример заполнения за 3 месяца выплаты доходов следующий: информация 2-го раздела также содержит обобщающие данные о доходах работников, но уже помесячно. Налоговый агент заполняет бланк по датам, исходя из фактических периодов получения доходов, удержаний и перечислений в бюджет. Заносятся сведения не только по датам совершения операций, но и по суммам.

Представляются только данные, фактически произошедшие в текущем квартале (в данном случае в 3-м). То есть, фактически выплаченная зарплата или аренда за сентябрь указывается уже в следующем расчете 6 НДФЛ в целом за 2016 год, принятым за годовой. Сумма начисления при этом входит в данные 1-го раздела (строка 020). Рассмотрим построчно:

100 - отражаются даты фактического получения доходов. Для заработной платы это будет последний день месяца начисления, для больничных и отпускных ― дата фактического перечисления или выплаты.
110 - прописывается дата перечисления. Согласно законодательству перечисление должно быть привязано к фактической выдаче заработка.
120 - показывает срок перечисления. Для пособий по нетрудоспособности и отпускам этот показатель приходится на последний день месяца.
130 - отражается общий облагаемый доход по месяцу;
140 - даёт представление об удержанном налоге, при этом не имеет значения, перечислен ли он был фактически. Также не имеет значения, если бухгалтер удержал меньше положенного.

Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,
а также:

выпуск КЭП в подарок
2 месяца обслуживания счёта бесплатно
напоминания о сроках сдачи и оплаты
автоматическое заполнение декларации

Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года (за 9 месяцев) для организаций и ИП

Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года осуществляется до окончания следующего за отчётным периодом месяца. Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - не позднее до 31 октября 2016 года. Налоговым агентам, которым требуется выдать зарплату лицам в количестве меньше 25 человек, разрешено передавать отчётность не только онлайн, но и на бумажных носителях.

Как указать зарплату за сентябрь, выданную в октябре

В первом разделе по строке 040 отражаются все начисленные доходы за период с января по сентябрь. Показатели по начисленному и удержанному налогу по строкам 040 и 070 (бухгалтерский и фактический результаты) будут отличаться, так как строка 070 отразит только налог с сумм, фактически выплаченных до сентября включительно. Обязанности указать не перечисленный подоходный за сентябрь также не возникает, ведь согласно требованиям законодательства, необходимость по удержанию появляется с момента выдачи заработной платы.

Пример 1. Компания начислила работникам заработную плату 450 000 р. за период в девять месяцев ― январь-март, апрель-июнь и июль-сентябрь. Сумма вычетов составила 12 600 р. К удержанию ― 56 862 р., в том числе за сентябрь ― 6 318 р. Зарплата за сентябрь выплачена в октябре 7 числа.

По строке 020 будет отражена общая начисленная сумма 450 000 р.. Размер вычетов 12 600 р. сформируется по строке 030. Строка 040 покажет полную сумму начисленного за 9 месяцев налога ― 56 862 р. Однако удержанный налог (070) будет меньше на размер сентябрьского ― 50 544. Оставшуюся часть 6 318 переносить в строку 080 не нужно.

Начисленную сентябрьскую зарплату, но выплаченную фактически в октябре, следует показать в следующем отчёте уже за 2016 год. При заполнении раздела 2 зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, отразится по строке 100 ― дата 30.09.2016. Затем по строке 110 потребуется прописать день фактической выплаты, произошедшей в октябре. В строке 120 - соответственно следующий рабочий день после выдачи. Сумму же выданной в октябре зарплаты за сентябрь указывать в форме 6 НДФЛ за 9 месяцев не требуется. Эта информация отразится уже в следующем отчёте за 2016 год.

Отпускные в 3-м квартале

Если в отчётном периоде (за 3 квартал 2016 года) выдавались отпускные, их также нужно отразить в разделах 1-2 формы. В разделе 1 общая сумма начисленных отпускных войдет в состав начисленной итоговой суммы заработка. Налог также отразится по строке 070. При заполнении раздела 2 на каждый случай выплаты отпускных нужно создавать отдельный блок, если выплаты производились в разные дни. Фактически выплаченная сумма должны быть зафиксирована по строкам 100 и 110. Строка 120 ― дата последнего дня месяца, ведь именно тогда следует удержать .

Пример 2. В июле были выплачены отпускные работникам 11 и 19 числа в размере 22 550 и 21 600 соответственно. Удержано 2932 и 2808 рублей. Отразятся выплаченные деньги за 3 квартал 2016 года следующим образом. Во втором разделе будут созданы дополнительно 2 блока, в одном из них построчно будет стоять:

100 и 110 - дата 11.07.2016,
120 ― 31.07.2016;
130 ― 22 550 руб;
140 ― 2 932 руб.

Данные второго блока построчно:

100 и 110 ― дата 19.07.2016;
120 ― 31.07.2016;
130 ― 21 600 руб;
140 ― 2808 руб.

В разделе 1 указанные размеры отпускных войдут в итоговые суммы начисленной заработной платы, по строке 070 будет отражаться подоходный с отпускных.

Отражение в отчётности выплат по больничным листам

Отражение выплаченных пособий по листкам нетрудоспособности производится несколько иначе, чем при фиксировании иных доходов. Большинство выплат по больничным (за исключением пособий по беременности и родам) облагаются налогом. Обязанность по удержанию возникает в момент выплаты пособия. А вот перечислить его в бюджет требуется не позднее последнего дня месяца выплаты.

Полученные в результате расчеты больничных и начисленных налогов будут отражены в 1 разделе наряду с другими начислениями. Фактические же выплаты должны быть отражены в отдельном блоке, а дата выплаты и удержания будут совпадать. Срок перечисления равен последнему дню месяца.

Пример 3. Работник болел во втором полугодии с 08 августа по 17 августа. 18 августа продолжил выполнять свои трудовые обязанности, для чего потребовалось сдать больничный лист в бухгалтерию предприятия. В тот же день был произведен расчёт за период нетрудоспособности, в результате чего начислен больничный 11600 рублей, в том числе НДФЛ 1608 рублей. Указанная сумма за 3 квартал 2016 года была выплачена в ближайший день заработной платы 5 сентября.

Порядок заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: начисление пособия по больничному отразится по строке 020, налог к уплате войдет в состав начисленного по строкам 040 и 070. Как заполнить раздел 2? Дата (5 сентября) фактической выплаты и удержания налога отразится в строках 100 и 110. В строке 120 как дата перечисления НДФЛ будет значиться 30.09.16 года. В случае, когда физическое лицо получило пособие по больничному листу в периоде, отличном от начисления, заполняться раздел 2 будет при фактическом осуществлении операции.

Пример 4. Сотрудник отсутствовал на рабочем месте по причине болезни с 22 июня по 28 июня. 29 числа он вышел на работу и предъявил листок нетрудоспособности. В тот же день был произведён расчёт, в результате чего начислено 8900 рублей, включая подоходный 1157 рублей. Пособие по больничному листу выплачено 8 июля.

На примере приведённых данных начисленное пособие по нетрудоспособности и НДФЛ найдут отражение по строкам 020, 040 и 070 в отчётности за полугодие. Если следовать указанным условиям, то во 2 разделе за этот же период отражать выплату больничного листа не потребуется. Образец заполнения формы 6 НДФЛ за 3 квартал: начисленное пособие и налог к удержанию будут отражены как нарастающим итогом в 1 разделе, так и как фактическая уплата во втором. Данные 2 раздела построчно:

100 ― 08.07.2016;
110 ― 08.07.2016;
120 ― 31.07.2016;
130 ― 8900;
140 ― 1157.

Учитывая, что декретные по больничному листу подоходным не облагаются, порядок их фиксирования в форме 6 НДФЛ не предусмотрен.

Превышение вычетов над доходами

В некоторых ситуациях заявленное работником право на вычеты может превысить сумму облагаемого дохода. Например, если сотрудник решил воспользоваться возможностью для предъявления имущественного или социального вычета по месту работы. В таких случаях налоговая база будет отсутствовать.

Пример 5. В сентябре работник заявил о своём праве на получение вычета в размере 30000 рублей. Как заполнить форму 6 НДФЛ с 2016 года? Отчётность за 9 месяцев будет содержать следующие данные относительно этого сотрудника:

020 раздела 1― полученный доход;
030 раздела 1 ― вычет в пределах дохода сотрудника;
100 раздела 2 ― дата фактической выдачи заработка;
110 раздела 2 ― 00.00.0000;
120 раздела 2 ― 00.00.0000;
130 раздела 2 ― доход;
140 раздела 2 ― 0.

Штрафы по отчётности 6 НДФЛ

Получить наказание в виде штрафов налоговые агенты могут не только за неправомерное непредоставление отчёта 6 НДФЛ в 2016 году, в том числе и за третий квартал. Выявленные ошибки могут быть следующего характера:

недостоверные персональные сведения, в том числе относящиеся и к самому налоговому агенту;
неверные данные при проставлении кодов доходов и вычетов;
арифметические ошибки, влияющие на итог расчётов.

В случаях, когда заполненная некорректная информация не повлияла на общий налог к уплате и не привела к уменьшению облагаемой базы, плательщики могут рассчитывать на смягчающие обстоятельства. Размер штрафа равен 500 рублям, применяется по отношению к каждому документу с неверными данными.При самостоятельном обнаружении ошибок следует подать уточнённый расчет в фискальные органы как можно раньше. Это поможет избежать начисления дополнительных штрафов.

Обязанность по сдаче формы 6 НДФЛ с 2016 года возникает лишь у налоговых агентов. Отсутствие заработной платы позволяет плательщикам не предоставлять расчет в ИФНС. Вместе с тем инспекция может принять и нулевые формы. Рекомендуется составить письмо в произвольной форме об отсутствии начислений и перечислений в пользу наёмных работников, адресованное фискальным органам. Это поможет избежать дополнительных вопросов.

Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - 31 октября. За непредоставление расчета без имеющихся на то причин инспекция вправе не только начислить штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц (включая и неполный) просрочки, но и приостановить операции по банковским счетам. Своевременно переданное письмо с объяснениями позволит предотвратить неблагоприятные последствия.

Однако если начисление и выплата заработной платы была прекращена в течение отчётного периода, предоставлять новый расчет 6 НДФЛ в инспекцию все же потребуется, так как указанные в нем данные идут нарастающим итогом с начала года. Заполнение не потребуется лишь для 2 раздела (с указанием заработка за три последних месяца) как для ИП, так и для организаций за 2016 год.

Для того чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ за период 9 месяцев текущего года мы подготовили для вас детальный образец с подсказками. Как именно заполнить 6-НДФЛ на актуальном бланке, а также форму и пример, мы также разместили на нашем сайте для вас. Главным при заполнении данной формы является простое правило, руководясь которым вы не сможете ошибиться. Необходимо тщательно разобраться именно с операциями, которые необходимо отображать в первом, а также втором разделах

23.09.2016

Детальный образец заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г.: 1 и 2 разделы

Налоговой службой приказом от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ был утвержден единый бланк отчета. Образец заполнения формы за 9 месяцев текущего года размещен в конце данного материала. А саму форму отчета формата Excel вы можете скачать, ведь так будет гораздо удобнее его заполнять. Так, имея на руках готовый пример, подготовить все данные, а также вовремя передать их в ИФНС, не составит для вас проблемы.

На то, чтобы подготовить все данные 6-НДФЛ за период 9 месяцев, а также на составление отчета и передачу его в инспекцию (п. 2 ст. 230 НК РФ) налоговики выделяют один месяц. Не стоит забывать, что готовый бланк необходимо отправлять в ту инспекцию, в которой вы состоите на налоговом учете.

По истечению 9 месяцев, то есть отчетного периода, наступает месяц, который отведен на то, чтобы вы успели подготовить данные. Заканчивается этот срок в последний день месяца. Таким образом, на полную подготовку и заполнение формы 6-НДФЛ за период 9 месяцев текущего года у вас есть календарный месяц, то есть 31 день.

Чем 6-НДФЛ за 9 месяцев так сложен?

В летнее время практически каждый сотрудник фирмы или компании побывал в отпуске. Данные операции, таким образом, попадут в форму 6-НДФЛ за 9 месяцев. Говоря об отпуске, не стоит забывать, что он предоставляется до окончания того рабочего года, к которому он относится. Так как денежная сумма средней заработной платы будет начислена, из нее должен уплачиваться налог сразу после его удержания.

Сделать ошибку на титульном листе при заполнении формы сложно

Титульный лист 6-НДФЛ содержит в себе информацию о плательщике налога, заполнить которую будет совсем не сложно. Правила, на которые необходимо основываться при заполнении формы 6-НДФЛ за период 9 месяцев 2016 г. также были утверждены приказом ФНС от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. Для заполнения титульного листа необходимо при себе иметь идентификационный номер, а также КПП фирмы, точный адрес регистрации компании и ее контактные данные.

Особого внимания к себе требует строка «Код периода». Для того чтобы ее правильно заполнить, нужно посмотреть приложение № 1, которое предоставляется в Порядке по заполнению отчета. Данный порядок также был утвержден тем же приказом, что и форма 6-НДФЛ. В данном случае в строке «Код периода» необходимо поставить код - 33, налоговый период, как следствие будет - 2016. Это будет говорить о том, что форма 6-НДФЛ заполнена именно за период 9 месяцев текущего года.

Следует выяснить, когда заканчивается срок подачи НДФЛ в 2019 году, и вовремя предоставить данные для проверки. В отчете отображаются доходы, полученные гражданином в предыдущем, 2017 году. Кроме того, важно не просто отразить заработную плату, но и все дивиденды, отпускные, полученные работником.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Все граждане Российской Федерации, и нерезиденты, которые получают постоянный доход, обязаны уплачивать налог – НДФЛ. Ставка может колебаться в зависимости от того, какой статус имеет человек, какие виды дохода он получает.

Кроме того, обязанностью граждан является ведение отчетной документации, которая предоставляется для проверки в ФНС.

Декларация по форме 6 НДФЛ – это отчетный документ, который был введен лишь недавно. Заполненная форма содержит сведения о получаемой работником компании заработной плате.

Ежегодно издаются новые правовые нормы, касающиеся расчета налога. Последним нововведением стало создание формы 6 – НДФЛ. Чтобы заполнить ее, можно скачать готовый образец. В документе фиксируется вся получаемая зарплата и другие виды доходов.

Для того, чтобы у должностного лица не возникало проблем с налоговой службой, нужно выяснить заранее, что такое налог и форма 6 НДФЛ, как ее заполнять, и кто должен подавать отчеты.

Так, следует знать, что справка 6 НДФЛ необходима для того, чтобы организация, или ИП, имели возможность предоставить данные по доходам, которые были получены физическими лицами, нанятыми на работу. После заполнения отчетный документ передается в ФНС – Федеральную Налоговую службу РФ.

Получить дополнительные сведения по отчетности или заполнению формы можно на Едином портале нормативных актов. Отчеты подаются в первом квартале 2019 года в первый раз.

При этом следует не забывать о том, что обязанность подавать отчеты по другой декларации – 2 НДФЛ не была упразднена. Этот документ также должен быть заполнен и предоставлен для проверки. Обе справки подаются за последний отчетный год, или, в случае с 6 НДФЛ – за несколько месяцев.

Как составить

Основное правило, которое нужно учитывать при заполнении – все буквы прописываются в печатном виде, и в каждую клеточку может быть вписана только одна буква.

Первый лист на удержание с доходов НДФЛ заполняется в соответствие со стандартными требованиями, аналогично тому, как осуществляется заполнение титульного листа любой другой декларации. Необходимо указать тип дохода – зарплата или отпускные, и указать название месяца, в котором была получена та или иная сумма.

Алгоритм заполнения документа:

Прежде всего заполняется строка с данными ИНН и КПП предприятия. Она расположена в самой верхней части листа. В случае, если бухгалтер, заполняющий документ, забыл реквизиты, их можно найти в выписке о постановке на учет – ЕГРЮЛ. В случае, если предприятие имеет несколько подразделений в одном городе, отчет сдается по месту главного филиала.
В следующей строке «Номер корректировки» необходимо дописать подходящий код:
- первичный отчет – 000;
- уточнение – 001;
- второе уточнение – 002.
Затем необходимо указать, за какой период предоставляется отчет – за 9 месяцев, код – 33.
Ниже отражается код отделения инспекции, в которую передается документ. При этом первые две цифры служат для обозначения региона, а следующие две – составляют непосредственно код подразделения. В случае, если код не известен, его можно найти на сайте nalog.ru.
В следующей строке указывается сокращенное наименование компании. Необходимо указывать его после обозначения – ООО или ИП. В остальных строках можно ставить прочерки, если данные не известны. Указывается код ОКТМО.
Следующий шаг – указание номера телефона организации. Не имеет значения, используется ли мобильный, или стационарный телефон, допускается указание телефона главного бухгалтера организации, а не директора. Пропуск этой графы не станет ошибкой, но необходимо указать контакты, по которым сотрудник ФНС сможет связаться с представителем компании в случае возникновения вопросов. В нижней ячейке указывается количество листов документа.
Кроме того, на титульной странице заполняются сведения о представителе компании, который передает бумаги для проверке в ФНС. При этом очень важно не спутать поля анкеты. ФИО представителя указывается в нижней части слева. Указывается код сотрудника — 2, если он действует по доверенности. Если заполнение документа осуществляет руководитель организации, ставится код – 1.
Ниже необходимо вписать сведения о самой компании, ФИО руководителя и ответственного должностного лица, и номер доверенности, которая определяет его полномочия.
В самом конце обязательно нужно поставить дату и подпись.

Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2019 года :

Заполнять документ можно любым удобным способом – на распечатанном бланке от руки, либо на компьютере, в электронном варианте. Но при этом следует убедиться, что в последний день сдачи отчетов форма будет получена сотрудником ФНС, в ином случае может быть начислен штраф за позднее предоставление сведений.

Также важно убедиться в том, что были правильно вписаны все суммы, полученные сотрудниками за 9 месяцев работы на предприятии.

Правила подачи

Существуют определенные требования и нормы, которые следует учитывать при заполнении документа и его передаче на проверку в ФНС:

Зачастую работники бухгалтерии не знают, кому нужно сдать отчет после его заполнения. Форма 6 НДФЛ передается в ИФНС. Она должна содержать всю информацию за 1 квартал 2019 года. Данный тип декларации обязателен для компаний ООО, и Индивидуальных предпринимателей, которые выплачивают заработные платы гражданам по трудовому договору. Заказчики, которые выплачивают доход исполнителю на основании заключения договора об оказании услуг, также должны составлять подобный документ.
Согласно установленным требованиям, декларацию 6 НДФЛ необходимо подавать на проверку в ФНС не позднее, чем в последний день месяца, который следует за отчетным периодом. Это требование изложено в статье 230 Налогового кодекса. Если же последний день подачи приходится на государственный праздник или выходной день, то сдать отчет можно на следующий день, это не будет считаться нарушением.
Подать документ за первый или второй квартал 2019 года можно в электронной форме по действующему телекоммуникационному каналу для связи. Подать отчетность в бумажной форме можно только в том случае, если в нем приведено небольшое количество физических лиц, являющихся получателями дохода – до 25 человек. Данное требование изложено в статье 230 НК РФ.
В декларации должны быть зафиксированы все доходы, которые были выплачены организацией лицам, осуществляющим трудовую деятельность. Под такими доходами подразумевается: заработная плата, выплаты по трудовому или иному договору, отпускные, пособия и дивиденды, а также различные премии, вознаграждения. Те доходы, которые признаются статьей 217 НК РФ необлагаемыми, указывать не требуется. Но при этом необходимо учесть все действующие особенности по таким видам доходов – они установлены письмом ФН № БС – 4/11.
Бухгалтеры зачастую не знают, какой бланк использовать – старый или новый. Подача документа в 2019 году осуществляется только в новом бланке. Обязательно должны быть учтены все те изменения, которые приняты Приказом ФНС № ММП – 7-11/18.

Чтобы не допустить ошибку при заполнении новой декларации, следует изучить основные требования, и воспользоваться шаблоном.

Основная задача бухгалтера — правильно вписать все данные, и указать все те доходы, которые были получены работниками предприятия – не только заработную плату, но и различные премии, отпускные.

Был одобрен новый бланк 6 НДФЛ, который является простым и удобным при заполнении. Составлять подобный документ от руки допустимо лишь при условии, что в компании осуществляют трудовую деятельность не более 25 человек. В ином случае, единственным приемлемым вариантом является подача декларации в электронном виде.

Компании и ИП, использующие труд наемных специалистов по трудовым и гражданско-правовым договорам, обязаны сдавать в ИФНС по адресу регистрации специальные отчетные формы. В октябре подходит срок представления 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года. Заполнение этого отчета – прямая обязанность фирм-нанимателей, неисполнение которой влечет возникновение вопросов у налоговых служб и наложение штрафных санкций.

Отчет 6-НДФЛ – это ежеквартальное дополнение к форме 2-НДФЛ, которая сдается единожды в год. Анализируя содержание двух отчетов, фискальные органы проверяют правильность расчета налоговых обязательств и полноту их перечисления в бюджет.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 обязаны сдавать следующие категории хозяйствующих субъектов:

частные предприниматели;
российские юрлица;
иностранные организации, чьи обособленные подразделения функционируют на территории РФ.

Обязанность по заполнению отчета вытекает из факта выплаты доходов физическим лицам, облагаемых НДФЛ. К их числу относится:

заработная плата, премиальные;
отпускные, пособия по нетрудоспособности;
дивиденды;
беспроцентные заимствования;
вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
подарки ценой более 4 тыс. руб.

Обязанность представить 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года возникает у фирм и ИП, которые начиная с 01.01.18 г. совершили хотя бы одну из обозначенных выплат. Если они не делали перечислений в адрес физлиц, то не готовят и не сдают форму. Понятия нулевого отчета не существует.

Форма не заполняется, если средства гражданам выплачивались в рамках договоров купли-продажи или если привлекаемые исполнители выступали во взаимодействии с компанией как ИП.

Сроки представления расчета

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 обозначен как 31.10.18. Согласно действующим правилам, отчет представляется налоговикам поквартально, содержит данные, исчисленные по возрастанию с 01.01 текущего года.

«Дедлайн» по представлению формы – последнее число месяца, последовавшего за отчетным кварталом. Если оно по каким-либо обстоятельствам оказывается нерабочим, срок сдвигают вперед, на ближайший будний день. 31.10.2018 – это рабочая дата, поэтому никаких изменений не предусмотрено.

Если фирма или ИП впервые перечислили средства за услуги физлица, например, в июле или августе, они обязаны подать фискалам 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года и за год. Если перечисление единственному работнику было сделано в январе 2018 года, хозяйствующий субъект будет обязан представлять фискалам отчеты за все периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 и 12 месяцев, потому что в них отражаются данные нарастающим итогом.

Как сдать отчетность в ИФНС

Способ представления отчетной формы зависит от количества сотрудников, занятых в организации или у ИП. Возможно два варианта:

Более 25-ти человек – бизнес-субъект обязан отчитаться в электронной форме. Для этого он должен заранее позаботиться об оформлении усиленной ЭЦП на уполномоченное лицо.
Не более 25-ти лиц – отчет 6-НДФЛ за 3 кв. 2018 можно предоставить двумя способами на выбор хозяйствующего субъекта: на бумаге или в электроне.

Бумажный вариант сдачи формы означает, что она распечатывается, заверяется подписью уполномоченного лица и оттиском печати, затем относится в ИФНС лично директором, его доверенным работником или направляется по почте заказным письмом.

Сдать расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 в электроне означает сформировать файл, который заверяется усиленной ЭЦП и далее направляется в ИФНС через оператора ТКС, личный кабинет на портале ФНС или приносится налоговикам на флешке.

По общему правилу компании сдают отчетность в ИФНС по району юрадреса, а ИП – по месту прописки. Организации, имеющие статус крупнейших налогоплательщиков, направляют расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 в отделение инспекции, выславшее им соответствующее уведомление.

Если у компании имеются филиалы, представительства, данные в отношении сотрудников и лиц, работающих на них по договорам подряда, представляются в ИФНС по месту расположения обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики вправе выбирать, куда сдавать отчет о персонале «обособок»: в инспекцию по их адресу или по месту нахождения головной структуры (ст. 230 НК РФ).

Разделы отчета 6-НДФЛ

Сдача 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 предусмотрена по новой форме, действие которой началось с января 18 г. (приказ ФНС ММВ-7-11/18@). По сравнению с предыдущим вариантом в ней изменился штрихкод, расположенный на титульном листе. Дополнительно внесены коррективы в справочник кодовых обозначений места представления отчета. Структура документа и набор указываемых в нем данных остались прежними.

Отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. состоит из следующих структурных элементов:

1. Титульник

Этот раздел включает следующую информацию:

наименование компании;
ее ИНН и КПП;
ОКТМО;
код инспекции-получателя и способа представления документа;
контактный телефон компании-составителя;
число листов, на которых составлен расчет, и приложений к нему;
сведения о лице, заверяющем достоверность представляемой информации.

Для каждого ОКТМО готовится отдельная отчетность 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018г.

2. Раздел №1

Содержит совокупные данные, исчисленные по возрастанию с начала года и до момента окончания отчетного квартала. В нем указывают сумму дохода, облагаемого по каждой ставке, размер вычетов, положенных сотрудникам, количество наемных специалистов, величину начисленного и направленного в госказну НДФЛ.

3. Раздел №2

Содержит сведения обо всех перечислениях физлицам, облагаемых налогом. По строкам прописываются даты совершения платежей и начисления с них НДФЛ, суммы выплаченных средств и удержанного с них бюджетного обязательства.

Ответственность за непредставление 6-НДФЛ за 3 квартал

Формирование и сдача отчета – не добрая воля, а обязанность фирм-нанимателей. Непредставлением формы признается:

неисполнение хозяйствующим субъектом обязанности по заполнению формы;
ее сдача позднее положенного срока.

За непредставление предусмотрена налоговая ответственность. Согласно тексту ст. 126 НК РФ, компании и ИП караются штрафной санкцией в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц промедления (полный или только начавшийся).

Дополнительно налоговики вправе наложить санкции на руководителей компании по ст. 15.6 КоАП РФ. Их максимальный размер составляет 500 руб. на человека.

Наиболее трагичное последствие для фирмы, не сдавшей 6-НДФЛ за 9 месяцев своевременно, – блокировка ее расчетных счетов налоговиками (ст. 76 НК РФ). «Заморозка» возможна, если через 10 дней после истечения законодательного «дедлайна» сотрудники ИФНС так и не получат отчетность. Она означает, что бизнес-субъект лишится возможности совершать расходные операции со счетов в банках.

Чтобы избежать блокировки, фирма, у которой отсутствует возможность сдать 6-НДФЛ в силу объективных причин, должна направить в «свою» ИФНС письменные пояснения, заверенные подписью руководителя и печатью юрлица.

Если фирма, обязанная представлять отчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 в электронном виде, принесет его в ИФНС на бумажном носителе, на нее наложат штраф в сумме 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Если в отчетной форме будут найдены ошибки, не исправленные до момента наступления «дедлайна» по ее представлению, фирму или ИП оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Готовится ли нулевой отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018

Если организация фактически не функционирует, она не совершает перечислений в пользу физических лиц, а потому числовые данные для указания в отчете отсутствуют. Это возможно, если вновь зарегистрированное юрлицо не успело начать деятельность, фирма запустила процесс ликвидации, простаивает из-за экономических или административных причин.

Законодательством не предусмотрена необходимость подготовки нулевого расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 или какой-либо иной период, но, как разъяснено в письме ФНС БС-4-11/7928, если фирма захочет сдать форму, налоговики обязаны ее принять.

Эксперты советуют компаниям воспользоваться обозначенным правом или подать в ИФНС письменные объяснения, почему отчетность не представляется. Например, в письме будет оговорено, что сотрудники не нанимаются из-за временного простоя в связи с сезонным фактором. В противном случае возможна ситуация, что фискалы неверно расценят «молчание» фирмы и заблокируют ее расчетные счета за непредставление формы согласно ст. 76 НК РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Вопрос. Как заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если дата выплаты отпускных и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные периоды?

Ответ. При выплате отпускных сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. НК РФ).

Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Суд назвал причины, когда налоговый агент по НДФЛ может быть освобожден от штрафа:

срок уплаты налога нарушен непреднамеренно;
организация самостоятельно обнаружила просрочку, перечислила НДФЛ и пени до того, как налоговый орган ее выявил или назначил выездную проверку;
в форме 6-НДФЛ указаны правильные сведения о сумме и сроке уплаты НДФЛ.

Значит, налогоплательщик может быть полностью освобожден от ответственности за несвоевременную уплату налога в том случае, если не доказана его вина (пп. 2 п. 1 ст. НК РФ). То есть нарушение сроков уплаты с последующей самостоятельной уплатой суммы НДФЛ и пени не обернется штрафом.

В случае когда организация представила первичную отчетность с недостоверными данными, речь идет не только о нарушении сроков уплаты налога. Здесь неуплата налога возникла в связи с неправильным исчислением НДФЛ. Поэтому велика вероятность получения штрафа по ст. НК РФ даже при самостоятельной доплате НДФЛ и пени.

НДФЛ с оплаты донорского дня

Вопрос. Сотрудник сдавал кровь 28.04.2018. На основании справки ему предоставлен дополнительный день отдыха, который присоединен к отпуску 11.05.2018. Как отразить эту операцию в расчете 6-НДФЛ?

Ответ. Несмотря на то что дополнительный день отдыха за сдачу крови присоединен к отпускным, оплату за дополнительный день отдыха и отпускные следует показать в 6-НДФЛ отдельными блоками. Объясняется это тем, что у выплат разные сроки перечисления НДФЛ. Кроме того, донорские выплаты не относятся к оплате труда, а являются выплатой за неотработанные дни.

При выплате работнику доходов в виде среднего заработка за день сдачи крови налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее следующего дня после осуществления указанной выплаты (п. 6 ст. НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.04.2014 № 03-04-05/19211). То есть дата перечисления НДФЛ с «донорских» — это следующий рабочий день после осуществления выплаты. Днем получения дохода является день фактической выплаты.

При выплате работнику доходов в виде отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. НК РФ). То есть дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены. При этом отпускные отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором состоялась их фактическая выплата (письма ФНС РФ